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弘扬伟大丝路精神 共促合作机制建设

国际税收 国际税收 2024-03-06


作者信息

“一带一路”税收征管合作机制秘书处


文章内容

一、引言

　　2013年，中国国家主席习近平提出“一带一路”倡议，经过十年的建设，已经成为深受欢迎的全球公共产品。投资贸易合作是“一带一路”建设的重点内容，旨在着力加强贸易畅通，构建区域内和各国良好的营商环境，不断释放互利合作的活力。为推动共建“一带一路”高质量发展，便利跨境贸易投资，促进税收征管合作，“一带一路”税收征管合作机制（以下简称“合作机制”）应运而生。　　2018年5月，中国国家税务总局与哈萨克斯坦国家收入委员会、经济合作与发展组织（OECD）有关机构共同举办“一带一路”税收合作会议，来自全球50多个国家（地区）税务部门、国际组织和学术机构的200多名代表出席会议。会议以“共建‘一带一路’：税收协调与合作”为主题，发布了《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》，提出构建“一带一路”税收合作长效机制的框架性构想。2019年4月，第一届“一带一路”税收征管合作论坛（以下简称“论坛”）在我国乌镇召开，来自85个国家（地区）税务主管当局、16个国际组织、多家学术机构和跨国企业代表出席。论坛期间，34个国家（地区）税务部门作为成员，22个国家（地区）税务部门和国际组织作为观察员共同签署了《“一带一路”税收征管合作机制谅解备忘录》，并联合发布了《乌镇声明》及《乌镇行动计划（2019-2021）》，标志着合作机制的正式建立。　　合作机制支持、补充和完善联合国以及OECD税收协定和转让定价规则、税基侵蚀和利润转移包容性框架以及税收透明度和情报交换全球论坛等所倡导的现行国际税收标准，推动实现联合国2030年可持续发展议程提出的包容性、可持续发展愿景。为此，合作机制旨在通过在坚持依法治税、提高税收确定性、加快税收争议解决、提升纳税服务、加强税收能力建设等领域开展税收合作、分享最佳实践，推动构建增长友好型税收环境。　　合作机制包括理事会、秘书处、论坛和“一带一路”税收征管能力促进联盟（以下简称“联盟”）四个部分。理事会为合作机制的最高决策机构，面向参与“一带一路”税收征管合作的国家开放，设观察员和专家咨询委员会。秘书处为合作机制的日常执行机构，常设在中国北京，理事会成员税务当局可派员参与秘书处工作。论坛是定期组织的非营利性官方活动，作为合作机制参与方沟通合作的机制化平台。联盟由自愿加入的理事会成员或观察员依托本国已有的税务培训机构组成，按照共同原则开展培训、研究和技术援助活动，帮助“一带一路”合作伙伴加强税收征管能力建设；联盟成员将依托各自现有机构和资源，分批设立统一标准的“一带一路”税务学院。　　在合作机制理事会主席的正确带领下，在秘书处团队的全力推动下，合作机制各项建设不断取得新的成果，迈出坚实步伐。2022年，《国际税收评论》杂志通过其官方网站发布了“2021-2022年度全球税收前50”名单，合作机制入选最具影响力机制，也是全球唯一进入前50名的机制。

二、“一带一路”税收征管合作机制工作与成果“双支柱”国际税改方案是国际税收规则近百年来的最大变革，由于支柱一金额A设定了200亿欧元的销售收入和10%利润率门槛，并将采掘业和受监管的金融业排除在外，因此范围内的跨国公司数量相对较少。目前情况下，支柱一对我国跨国公司影响相对有限。支柱二未设置行业限制，适用范围是全球收入达到7.5亿欧元以上的跨国企业，这将对跨国税收分配产生较大影响，跨国企业应及时跟进业务所在区域的税改动态和立法进程，主动评估潜在影响。　　（一）绘蓝图凝共识，“一带一路”税收征管论坛成果频出　　在2019年首届论坛后，第二、第三、第四届论坛分别于2021年、2022年和2023年举办。2021年9月，秘书处全力协助哈萨克斯坦财政部国家收入委员会成功举办以“数字时代的税收信息化能力建设”为主题的第二届论坛，61个国家（地区）、12个国际组织及业界代表约350人出席，发布了《第二届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》《努尔苏丹行动计划（2022-2024）》《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》以及《乌镇行动计划（2019-2021）》工作组终期报告等四项重要成果。2022年9月，秘书处协助阿尔及利亚税务局以线下线上相结合形式成功举办以“凝心聚力 应对挑战——后疫情时代的税收征管能力建设”为主题的第三届论坛，40个国家（地区）、12个国际组织及业界代表近300人出席，发布了《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》、“一带一路”税收征管能力促进联盟课程体系方案、组建联盟专家师资团队、建设“一带一路”税务学院网络、《“一带一路”税收征管能力促进联盟实施细则（试行）》和《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》等六项重要成果。2023年9月，秘书处协助格鲁吉亚税务局成功举办第四届论坛，来自32个国家和地区的税务部门负责人，联合国、国际货币基金组织等10个国际组织以及部分跨国企业代表共300余人出席。与会代表聚焦“包容开放 携手前行——助力优化税收营商环境”主题，共商“一带一路”税收合作美好未来。基于优化税收营商环境主题，第四届论坛共发布六项重要成果，包括：《第四届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》《优化税收营商环境行动计划（2023-2025）》《优化税收营商环境——最佳实践》《优化税收营商环境——主题日活动》《联盟课程体系1.0版成果展示》《“一带一路”税收征管合作机制年度报告（2023）》。　　（二）策群力谋发展，高级别线上会议共克疫情难关　　面对突如其来的新冠病毒感染疫情，合作机制充分践行人类命运共同体理念，坚持团结合作和多边主义，精心组织三场高级别线上会议，为共渡疫情难关和共谋未来发展凝聚共识、汇聚合力。2020年6月，召开以“同心抗疫，共克时艰”为主题的线上会议，各方围绕抗疫情促发展和国际税收议题进行交流分享。同年12月，以“新挑战 新机遇 新发展——全球疫情背景下的税收信息化发展规划”为主题的线上会议召开，合作机制理事会全体成员发布《“一带一路”税收征管合作机制信息化线上高级别会议联合声明》，达成三大类15项成果。随着国内疫情形势好转，中外交往有序恢复，2023年3月，合作机制召开圆桌会议，各方围绕合作机制重点工作建言献策、凝聚共识，既通报重点工作进展，又广泛吸纳借鉴各方建议，向各方传递积极声音。　　（三）深层次广维度，工作层专题研讨会助推治理能力现代化　　自成立以来，合作机制围绕税收征管信息化、税收争议解决、税收协定、大企业税收事先裁定等共建“一带一路”国家关注的税收领域热点议题，组织举办30余场工作层业务研讨会，有效推动了相关国家（地区）对新问题、新趋势的交流和研讨，共同推进税收治理体系和治理能力现代化。例如，2020年举办以“疫情防控背景下的纳税服务连续性”和“信息化条件下的增值税服务与管理”为主题的业务研讨，2021年举办以“税收争议解决”和“税收征管信息化”为主题的业务研讨，促进工作层加强对新问题、新趋势的认知了解，共同推进税收治理体系和治理能力现代化。2022年7月，经税收征管信息化工作组主席哈萨克斯坦国家收入委员会发起，秘书处与哈方共同主办了“手机应用提高纳税人遵从度”线上研讨会，意大利、匈牙利等国税务局积极分享了相关经验和做法。这是首次由秘书处之外的合作机制其他方发起的研讨会，拓展了合作机制活动的方式和渠道。线上研讨会的成功举办，助力秘书处探索形成了较为完善的会议组织运行机制，提升了对合作机制相关方的服务能力，进一步扩大了合作机制影响力。　　（四）强对话促联通，系列主题日活动深化税企沟通交流　　根据《努尔苏丹行动计划（2022-2024）》有关工作安排，基于税收领域热点话题，秘书处于2022年统筹开展以“互联互通 共赢未来”为主题的税务部门系列主题日活动，助力优化税收营商环境，推动后疫情时代经济复苏。截至2023年8月，围绕中国、东南亚国家、非洲国家、中东国家和欧亚国家税收政策、税收征管、纳税服务、优惠政策等分享国别经验、开展交流探讨。合作机制理事会成员、观察员、专家咨询委员会成员及部分国家驻华使馆经济商务参赞处代表、企业代表参加，取得各方积极反响。此外，主题日活动在合作机制官网配套上线了专题展示页面，全面展示主讲国家（地区）税收政策宣传视频、宣传册等资料；设置互动问答模块，供税企交流；设置线上座谈会模块，上传座谈会视频、照片、文件资料等，供各方参考。　　（五）拓渠道优举措，联盟建设促进税收征管能力稳步提升　　联盟是合作机制专门负责开展税收培训、研究等能力建设的重要组成部分。自成立以来，联盟聚合多方平台和力量，形成“自办、合办、协办”三种培训模式，各项工作取得积极进展,累计举办各类研讨、培训活动60余期，来自120多个国家（地区）超过3500名税务官员参加活动。　　联盟依托各“一带一路”税务学院开展培训活动，推动国际税收交流与合作。目前，已相继在中国扬州、中国北京、哈萨克斯坦阿斯塔纳、中国澳门、沙特阿拉伯利雅得成立5所“一带一路”税务学院，构建起覆盖英语、汉语、俄语、葡萄牙语、阿拉伯语地区的多语种培训机构网络。在“一带一路”税务学院的努力和带动下，联盟资源共享日益通畅、辐射范围不断扩大、国际影响力持续提升。　　为更好地推动共建“一带一路”国家税收征管能力建设，联盟积极组建专家师资团队，目前已邀请来自13个国家（地区）的26位专家加盟，其中11位来自政府部门，6位来自业界，6位来自高校，3位来自国际组织或机构。26位专家均是行业翘楚，其专业覆盖税制建设、税收征管及信息化、纳税服务、税收争议解决等各个领域。　　联盟紧扣“税收征管能力提升”这一核心，结合“税收制度、税收征管及数字化、纳税服务、税收合作”等四个主题，划分初级、中级、高级三个难度等级，构建起一套业务界定清晰、逻辑架构严谨、梯度层次分明、受众覆盖广泛、契合岗位能力需求的联盟课程体系。2023年年初，联盟在培训课程体系基础上，形成了联盟课程体系1.0版，并于2月21日通过合作机制官方网站和“一带一路”税务学院网站正式向全球发布。课程体系1.0版紧扣税务部门职能定位和税务官员职责，以“税收制度、税收征管及数字化、税收营商环境及纳税服务、税收合作”四个主题为主体框架，设置8个专题和27个子专题，初步开设65门课程，涵盖了税务工作的主要内容，并划分三个层级，可供不同背景和业务水平的税务官员进行针对性学习，增强培训实效。前期，邀请全球近百名税务专家和各国税务官员共同参与课程录制，截至2023年8月，63门课程已完成制作并通过“一带一路”税务学院网站上线，同时围绕不同主题分批启动30期线上培训。联盟围绕“联盟课程体系1.0版全面上线”等成果，制作图文并茂的演示文稿和宣传画册，具体全面地介绍联盟发展情况及工作成效。　　（六）提质效夯落实，久久为功推动行动计划落地生根　　在《乌镇行动计划（2019-2021）》框架下，合作机制组建提高税收确定性、加快税收争议解决、推动税收征管能力建设、简化税收遵从和加强税收征管信息化五个工作组。各工作组主席、组员及专家咨询委员会成员积极开展基础调研、实践经验总结和课题研讨等活动，撰写《中期报告》与《工作组终期报告》，直观展示《乌镇行动计划（2019-2021）》的落实情况，完成在专业领域的实践探索。　　为确保《努尔苏丹行动计划（2022-2024）》顺利有效实施，结合前期工作开展情况，秘书处组织合作机制参与方共同组建提高税收确定性、推动税收征管信息化、优化税收营商环境和加强税收征管能力建设等四个工作组，合作机制成员、观察员及专家咨询委员会成员可选择加入一个或多个工作组，协力推动各项工作开展。在秘书处统筹推动和实时跟进下，各方工作组均已顺利组建，并通过自荐和推选相结合的方式初步拟定了工作组主席。35个报名参与的成员、观察员和专家咨询委员会成员来自亚洲、欧洲、非洲、北美洲、南美洲、大洋洲等六大洲，覆盖范围广泛，参与主体多元，代表性突出。　　2023年9月第四届论坛期间，《优化税收营商环境行动计划（2023-2025）》（以下简称《行动计划》）发布。《行动计划》阐述2023年至2025年各方的合作愿景及务实举措，主要包括通过健全税收法治体系、提升立法质量等构建法治化税收营商环境，通过深化数字技术运用，加强政府部门间的信息协同程度等构建智能化税收营商环境，增强税收信息透明度，简化税收遵从，持续开展税务部门主题日活动，推动课程体系建设等。　　（七）聚资源筑阵地，专业化知识产品影响力不断扩大　　为满足合作机制各参与方信息共享和交流需要，打造合作机制成果展示的多样化、常态化载体，秘书处会同各方开发了合作机制官方网站（www.britacom.org），实时发布合作机制各项活动相关资讯和最新知识产品，并不断完善更新专题栏目、资讯发布、会议服务等功能，持续提升实用性和专业性。截至2023年8月，合作机制官方网站累计访问量超过20万次，访客遍布171个国家（地区），已成为提升共建“一带一路”国家税收征管能力的有效平台。　　秘书处自2020年起公开发行《“一带一路”税收（英文）》期刊，出版周期为一年两期，包含电子版和纸质版，设有专题策划、专访、分析·洞见、国际税收、税收实务、时事纵览等栏目，每期根据文章内容呈现不同的栏目组合，并广泛邀请共建“一带一路”国家、国际组织及专家咨询委员会相关领域的专家发表文章。期刊内容包括投稿人观点、国际税收政策解读、相关国家（地区）或国际组织的税务实践经验等。截至2023年8月，期刊已出版7期，发表文章120余篇、英文字数60余万。　　为开辟共建“一带一路”国家发布最新税收法规及征管提示的窗口，拓宽纳税人、业界和专家获取税收政策资讯，开展税收理论和实务研究的渠道，合作机制收集、分类并整合共建“一带一路”国家税收制度，于2022年在官方网站上线政策法规库模块。目前，政策法规库模块收集展示了12个国家（地区）的税收政策供各方参考，该模块后续将继续增加更多国家（地区）政策法规，最终覆盖所有合作机制成员和观察员。　　为持续开拓各方交流对话的有效渠道，合作机制开设抗击疫情专栏，开展共建“一带一路”国家税务部门应对疫情的政策梳理和效应分析，共发布36个理事会成员应对疫情的税收政策，编发抗疫特刊21期，得到各方的广泛关注和高度评价。2021年10月起，合作机制推出营商环境特刊，分享各方优化税收营商环境经验做法，其中《中国税收营商环境报告（2016-2020）》获得国内外广泛关注。　　截至2023年8月，合作机制已打造抗击疫情特刊、应对疫情政策研究、营商环境专刊等110余项知识产品，在合作机制官方网站上线发布，全面回应全球疫情、营商环境、税收争议解决、税收征管信息化等热点问题，助力共建“一带一路”国家经验学习、观点交流。

三、“一带一路”税收征管合作机制未来展望　　未来，合作机制将继续本着共商共建共享的原则，同各方一道加强沟通、分享经验、深化合作，为促进共建“一带一路”国家的贸易投资便利化和经济增长，实现包容性、可持续发展的愿景而共同努力。　　（一）弘扬伟大丝路精神，不断完善合作机制建设　　合作机制充分体现了国际税收领域共商、共建、共享的合作互利精神，已成为推动多方税收合作的重要力量。大力弘扬丝路精神，持续拓宽合作边界，扩充参与主体，激发各方共建活力，深化多边平台作用，回应共建“一带一路”国家税务部门关切，鼓励税收领域前沿问题探讨，推动形成友好良性互动局面。通过持续扩大合作规模、高质量实现各项预期目标，不断完善合作机制建设，将论坛打造成旗舰项目，助力后疫情时代加强税收领域合作、优化税收营商环境。持续开展税务部门主题日活动，搭建税企沟通对话平台，完善政策法规库建设，拓宽业界获取税收政策资讯渠道，多举措将合作机制打造成惠及共建“一带一路”国家务实、管用、高效的合作平台。　　（二）加强互信互助合作，助力优化税收营商环境　　以“一带一路”框架为基础，基于共建“一带一路”国家现实需求，建立起促进各参与国税收征管协调一致、减少税收遵从成本，推动有效经济发展的合作机制，促进各参与国（地区）税收征管政策和环境的协调一致。保持国际税收对话高频高效，拓展税收共治格局，分享征管经验和税收实践，更好促进各方信息共享，推动各方税收治理效能持续提升。加强对税收争议解决、大企业税收事先裁定、数字经济等提高税收确定性课题的研讨和研究，为市场主体的经济活动提供明确指引和稳定预期，推动构建增长友好型税收环境，推动经济合作和贸易自由便利化目标实现。　　（三）打造系列知识产品，搭建多边税收交流平台　　通过专题策划、栏目设置、聚合资源等方式，促进共建“一带一路”国家乃至全球各国（地区）税务部门的信息共享、经验互鉴，加速打造多边税收交流平台。积极展示宣传“一带一路”税收合作的新进展、新举措、新形势，将合作机制官方网站和《“一带一路”税收（英文）》期刊打造成税收合作交流平台，开发专业化知识产品，不断更新、完善网站内容和功能建设，准确把握热点税收关切，高质量完成每期期刊的选题、约稿、编发工作，团结各方力量参与共商共建共享，对标国际一流水准，努力形成各方广泛参与、积极沟通交流的良性互动局面，以系列专业化知识产品为依托丰富交流平台，持续提升国际传播力和全球影响力。　　（四）拓展资源共建共享，促进税收征管能力切实提升　　持续发挥联盟作用，高标准开展培训活动，充分发挥网络平台在征管能力建设方面的积极作用。依托合作机制官网及“一带一路”税务学院网站构建网络教学平台，完善报名、听课、考试、评估和证书颁发等教学和评价环节，开展辐射面更广、规模更大、主题更丰富的线上培训项目。创新课程形式，开展“云参观”“云展览”等税收文化实践课程。同时持续以“一带一路”多语种税务学院为依托开展多主题线下培训，通过多方参与授课的国际化、高水平师资的专业化，以及有目共睹的培训质效，让联盟课程成为众多国家财税部门税务官员参加学习的重要选择。加强同其他国际组织合作，共享更多优质培训和研究资源，共同探讨应对税收领域难题解决路径。顺应时代发展需要，增强各方在税收征管数字化、信息化领域的技术创新研究、资源共享和互学互助，共同提升税收征管现代化水平，推进智慧税务建设，为全球经济复苏和高质量发展注入税收动力。　　（五）重塑国际税收新秩序，深度参与全球税收治理　　“一带一路”税收征管合作机制反映了共建“一带一路”国家合作共赢的切实需求，顺应了广大发展中国家参与全球税收治理的核心诉求，是广大发展中国家参与国际税收规则制定、发出国际税收声音、加入国际税收合作、重塑国际税收新秩序的重要平台媒介。深化合作机制平台作用，鼓励各方以开放包容方式探讨税收领域前沿问题，在更大范围积极参与国际税收规则制定，参与构建全球税收协定、征管信息化、纳税服务和风险防范体系，为全球税收治理规则和标准制定发出声音、重申主张、贡献智慧。积极发挥税收合作共赢效应，做好后疫情时代税收务实合作和交流互助的谋划及落实工作，为推动全球治理改革贡献税务力量，促进实现联合国2030年可持续发展议程提出的包容和可持续发展目标，在包容开放、携手并进中构建人类命运共同体。

END

　　（本文为节选，原文刊发于《国际税收》2023年第10期）
　　（为繁荣国际税收学术研究，扩大刊物宣传覆盖面，本刊诚挚邀请各位编委及作者转发“国际税收”微信公众号推送文章）

欢迎按以下格式引用：

“一带一路”税收征管合作机制秘书处.弘扬伟大丝路精神  共促合作机制建设[J].国际税收，2023（10）：11-16.


●邓力平 陈丽：推进高水平对外开放中的税收新发展——基于共建“一带一路”十周年经验的思考●沈璟：QFLP境外合伙人在中国境内企业所得税问题分析●张伦伦：税收协定范本中常设机构条款的最新修订及中国优化策略●张平 燕洪 诸葛安东 任强：财富税国际实践与利弊剖析●国家税务总局苏州工业园区税务局调研组：税收服务生物医药创新企业发展分析——基于苏州工业园区生物医药创新企业的调查研究
●陈海宇 杜丽 张晓颖：减税降费、融资纾困与企业高质量发展●邢丽 樊轶侠 李默洁：欧美碳边境调节机制的最新动态、未来挑战及中国应对●吴鹏杰 何茂春：国际贸易关税治理新趋势与中国选择●胡鞍钢 张新 张鹏龙 鄢一龙：中国式现代化全面开放格局的发展历程、面临挑战及战略构想●陈友伦：应对经济数字化税收挑战的解决方案探析●国家税务总局成都市税务局调研组：小微企业减税降费获得感影响因子研究——来自C市调查数据的验证●于健：OECD成员国遗产税和继承税制度的比较研究及启示●刘奇超 沈涛 刘雨萌：从超额利润税到暴利税：历史流变、政策实践与未来进路●徐曼 黄靖 邓创：规范财富积累机制与实现共同富裕——基于税收制度改革的思考●施正文 汪永福：共同富裕目标下资本税收制度改革研究●谷成 张春雷 韩欣儒：规范收入分配秩序和规范财富积累机制的税收思考●王雍君：共同富裕视角下税收合理化：分析框架、 实践路径与优先事项
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●岳树民 薄彦婷：消费税与绿色创新——基于我国上市公司的经验证据●索尔·皮乔托：徘徊在十字路口的跨国企业国际征税
●杨得前 王玉 刘雅楠：我国税制结构优化路径研究——基于扩大居民消费的视角●吕冰洋：我国大规模减税的政治经济学逻辑
●何代欣 周赟媞 朱钰凤：发展中国家逃税行为研究综述
●彼得·A.巴恩斯  H.大卫·罗森布鲁姆：支柱一和支柱二方案：追求尽善尽美的初衷甚好，却前路多艰




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